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Reducción de Riesgos de Fraude

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Además, comunica las deficiencias de manera oportuna del Programa de Gestión del Riesgo de Fraude a las partes que son responsables de tomar medidas correctivas, incluidas la Gerencia Senior y la Junta Directiva. Si bien en el desarrollo de este estudio se ha analizado en gran medida principios aplicables al sector privado, que es en el cual las organizaciones desarrollan sus actividades, el fenómeno del fraude también está presente en el sector público.

Así, el U. Government Accountability Office GAO acota que «[…] el objetivo de la gestión del riesgo de fraude es asegurar la integridad del programa mediante la mitigación continua y estratégica de la probabilidad y el impacto del fraude» , p. En función de dicho objetivo, determina que las actividades de control crítico para gestionar los riesgos de fraude se dividen en tres categorías generales: prevención, detección y respuesta.

Estas categorías son interdependientes y se refuerzan mutuamente. A partir de ello, GAO ha desarrollado un marco de referencia para la gestión de riesgo de fraude en programas federales estableciendo cuatro componentes:.

Compromiso: Comprometerse a combatir el fraude mediante la creación de una cultura organizativa y una estructura conducentes a la gestión del riesgo de fraude.

Evaluación: Planificar las evaluaciones regulares del riesgo de fraude y evaluar los riesgos para determinar un perfil de riesgo de fraude. Diseño e implementación: Diseñar e implementar una estrategia con actividades de control específicas para mitigar los riesgos de fraude evaluados y colaborar para ayudar a asegurar una implementación efectiva.

Evaluación y adaptación: Evaluar los resultados utilizando un enfoque basado en riesgos y adaptar las actividades para mejorar la gestión del riesgo de fraude. El fraude causa impactos negativos en todas las organizaciones no solo de orden económico, sino también reputacional y social, tanto en el sector público como en el sector privado.

La teoría del fraude de control explica por qué los fraudes causan pérdidas tan desproporcionadas. En el sector privado, cualquier individuo que lo comete es el perpetrador. Cuando se utiliza a la nación como un vehículo de fraude, se le denomina cleptocracia.

Se pueden clasificar los fraudes de control del sector privado por la naturaleza de la víctima principal intencionada del fraude. En este sector, el perpetrador sustrae los bienes a los acreedores de la compañía que incluyen a los trabajadores y a los accionistas Black, La función de control es una de las dimensiones más relevantes de la estructura de gobierno corporativo de las organizaciones.

Integra en su ámbito el control interno, cuya amplitud en su misión abarca objetivos, planes estratégicos, políticas, procedimientos, procesos, sistemas, actividades, funciones, proyectos, iniciativas y emprendimientos de todos los tipos y en todos los niveles de una organización.

Entre ellos, se incluyen aquellos intangibles que influencian la cultura organizacional Montenegro, Oliveira y Lopes, , para lo cual resulta necesaria esa interacción con énfasis en la supervisión que debe ejercer la unidad de Auditoría Interna con todos los miembros de la organización. La prevención que debe ser diseñada de manera global por Auditoría Interna desempeña una función vital dentro de la gestión de riesgo de fraude, pues, si bien los principios, políticas, procedimientos adoptados no aseguran de manera fehaciente que este no ocurra, promueve en toda la organización una cultura positiva de los valores éticos y difunde los graves impactos de toda índole que podrían suceder si se presentasen.

Este proceso de integridad es muy importante en todos los niveles jerárquicos y de dirección para aumentar la conciencia de las consecuencias de la corrupción, mejorar la comprensión de algunos de los principios éticos aplicables, pero también cultivar un ethos general que involucre auténticos compromisos morales, los derechos humanos y las preocupaciones ambientales, en los negocios y en la política Roy y Singer, La visión empresarial típica, según la cual no se implementa acciones preventivas en torno al fraude en tanto no ocurran los nefastos eventos, es muy común, sin considerar que «[…] en el contexto económico actual, no tener en cuenta los beneficios financieros de hacer reducciones relativamente fáciles de las pérdidas de fraude y error parece temerario» Gee y Button, , p.

Si bien la auditoría a los estados financieros emite una opinión acerca de la razonabilidad de los estados financieros, esta normativa se está ampliando, y abarcando tópicos y temáticas inherentes a la correcta administración de riesgos: «en los últimos años algunos países están exigiendo dentro de la auditoría financiera, la opinión sobre el control interno financiero, lo cual constituye un acercamiento a la auditoría integral» Blanco, , p.

Existen estándares internacionales que han sido emitidos por organismos mundialmente reconocidos como principios y marcos de referencia que coadyuvan a que la gestión del riesgo de fraude sea adoptada con una visión proactiva, lo cual minimiza el impacto que pudiera generarse.

Su finalidad no solamente radica en proveer de un nivel de aseguramiento adecuado en las organizaciones, precepto que va en línea con el espíritu de auditoría interna, sino que también aporta en la generación de valor. De esta manera, afronta técnicamente los riesgos de fraude y contribuye con el cumplimiento de los objetivos institucionales que radican en la consecución de rentabilidad.

American Institute of Certified Public Accountants AICPA Report of the National Commission on Fraudulent Financial Reporting, Treadway Commission. Nueva York: AICPA. Consulta: 30 de abril de Arellano, D.

Corrupción como proceso organizacional: Comprendiendo la lógica de la desnormalización de la corrupción. Contaduría y Administración , 62, Consulta: 15 de abril de Arens, A.

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Austin: ACFE. Consulta: 17 de abril de Berbia, P. Evaluación eficaz del sistema de control interno. Altamonte Springs: Institute of Internal Auditors Research Foundation. Black, W. When fragile becomes friable: Endemic control fraud as a cause of economic stagnation and collapse.

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Auditoría integral: normas y procedimientos. Bogotá: Ecoe Ediciones. Buscaglia, E. y Prieto, C. Delincuencia organizada y terrorismo: Su combate a través de la Convención de Palermo.

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Marco integrado. Jersey City: COSO. Control interno. Resumen ejecutivo. Fraud Risk Management Guide. Executive summary. De La Torre, M. Introducción a la auditoría interna.

El Emprendedor , 3 5 , Responsabilidad social corporativa y auditoría interna, una exigencia global imperativa. Revista Metanoia , 3 3 , Estupiñán, R. Control interno y fraudes. Fathil, F. y Schmidtke, J. International Journal of Auditing, 14 2 , García, M. y Humphrey, C.

La auditoría y el fraude: algunas consideraciones internacionales. Revista Española de Financiación y Contabilidad, 24 84 , Consulta: 18 de abril de y Vico, A. Los escándalos financieros yla Auditoría: pérdida y recuperación de la confianza enuna profesión en crisis.

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Maldonado, M. Revolución contable: Para la justicia social y la protección ambiental.

Gestión del riesgo organizacional de Ffaude y el rol Rifsgos Auditoría Interna. Management of organizational fraud risk and Internal Audit role. Gestão do risco de fraude Reducción de Riesgos de Fraude e Resucción de Reconocimiento por Excelencia en Experiencia Interna. Contabilidad Frauds Triunfos que no se detienenvol. Resumen: El cambio vertiginoso en la tecnología ha dado lugar al crecimiento empresarial a nivel mundial y a toda escala, lo que implícitamente ha provocado que las organizaciones se enfrenten a nuevas contingencias. Factores exógenos, como la globalización o emisión de normativa internacional, y factores endógenos debido al incremento de operatividad han modificado totalmente la estructura organizacional clásica; como resultado, las organizaciones quedan expuestas a niveles sorprendentes de riesgo, incluido el de fraude.

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Pero tu sistema de prevención de fraudes sigue trabajando entre bastidores para calcular el riesgo. Gracias al enriquecimiento de datos , puedes tener una buena idea de si los clientes son quienes dicen ser. El sistema te informará para que puedas desencadenar verificaciones KYC más pesadas, como:.

Debido a que solo has pedido a los usuarios más riesgosos que salten estos obstáculos, puedes desalentar a los defraudadores y hacer saber a los demás que es por su seguridad. Mientras tanto, aquellos con un historial limpio podrán incorporarse a tu plataforma, pagar o navegar sin demoras.

Aviso: todo lo escrito sobre las empresas mencionadas en este artículo se obtuvo de investigaciones en línea y reseñas de usuarios. No probamos manualmente las herramientas. Sin embargo, nos aseguramos de que la información fuera correcta a partir del primer trimestre de No dudes en ponerte en contacto para solicitar una actualización o corrección.

Hay una variedad de soluciones disponibles con diferentes conocimientos y enfoques para tener en cuenta al tomar una decisión, junto con otras variables importantes como la integración, los costos y el tiempo.

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Implementa nuestros módulos de prevención individualmente o como una solución completa de gestión de riesgos de extremo a extremo. Lo mejor de todo es que SEON es el único sistema de gestión de fraudes que puedes comprar a través de un verdadero modelo SaaS.

Eso incluye una prueba gratuita de 30 días, cancelaciones en cualquier momento, contratos cortos y pago por llamada API. Ekata proporciona productos de prevención de fraude y verificación de identidad con capacidades de visualización de gráficos y redes para ayudar a las empresas a manejar cantidades masivas.

Recientemente adquirida por MasterCard, la empresa trabaja con AliPay, Microsoft, Stripe y Airbnb. Si bien Ekata es un buen producto para ayudar con las revisiones manuales especialmente gracias a su herramienta de visualización de gráficos , confiará en bases de datos propietarias, que pueden estar rezagadas con respecto a las últimas tendencias y técnicas de fraude.

Kount contiene datos de más de 32 mil millones de interacciones anuales en países, más de 75 industrias, más de 50 procesadores de pago y redes de tarjetas.

La compañía se enfoca en apoyar a las empresas minoristas con presencia tanto fuera de línea como en línea. Kount es uno de los favoritos de los administradores de fraudes cuando se trata de la reducción de devoluciones de cargos.

Esto es evidente en el enfoque de la empresa en el comercio electrónico, con una lista de socios que incluye New Balance y Staples, entre otros.

Ten en cuenta que Kount no ofrece enriquecimiento de datos basado en números de teléfono o presencia en las redes sociales. Obtienes enriquecimiento de datos de correo electrónico a través de la Red de Confianza Global de Identidad de Kount.

También ofrecen integraciones disponibles en Salesforce, Shopify y Magento. El modelo de garantía de devoluciones de cargos puede ser un arma de doble filo. Por un lado, puedes estar seguro de que nunca tendrás que pagar más tarifas administrativas de devolución de cargos, que pueden ser costosas y llevar mucho tiempo de administrar.

Sin embargo, ciertos administradores de fraudes prefieren tener más control sobre los falsos positivos para administrar las devoluciones de cargos basadas en su apetito de riesgo. Iovation es una solución de autenticación de consumidores multifactor y prevención de fraudes basada en dispositivos adquirida por TransUnion en La empresa tiene una base de datos con más de 3 mil millones de dispositivos y 30 millones de informes de actividades fraudulentas.

La compañía también tiene una enorme base de datos de direcciones IP maliciosas, lo cual es útil si deseas bloquear automáticamente a los infractores reincidentes. En términos de análisis de datos en tiempo real, deberás comprar Emailage, que es parte de la misma empresa pero se ofrece como un producto adicional.

Sift , ex beneficiario de la aceleradora YCombinator, ofrece una suite completa de «Confianza y seguridad digital» utilizando machine learning blackbox para optimizar las operaciones y eliminar la presión sobre los recursos humanos.

Las principales industrias de la empresa son de tecnología financiera, comercio minorista, alimentos y bebidas. La compra de Sift generalmente se realiza a través de contratos a largo plazo, y puedes agregar productos adicionales para completar tu pila de tecnología de gestión de fraude.

Las opciones de enriquecimiento de datos en tiempo real son bastante robustas, siendo la única excepción notable las búsquedas inversas de redes sociales. Feedzai ofrece tanto una plataforma completa así como soluciones individuales para bancos minoristas y otras industrias.

Su servicio principal escanea transacciones en tan solo 3 milisegundos en tiempo real para detectar posibles actividades fraudulentas. La empresa tiende a centrarse en gran medida en la vertical de las instituciones financieras, pero su machine learning y su sistema impulsado por IA han ganado elogios de los gerentes de fraude en las grandes empresas.

Sin embargo, nos aseguramos de que la información fuera correcta a partir de septiembre de SEON te ofrece una solución completa modular y el equipo de soporte que está para ayudar a hacer crecer tu negocio. Un sistema de gestión de fraudes puede tener un gran impacto en el rendimiento general de tu organización, desde la automatización de decisiones hasta la detección de esquemas de fraude sofisticados.

Mediante el uso de tecnologías modernas como el machine learning, puedes reducir el riesgo al identificar rápidamente patrones en los datos con una intervención humana mínima necesaria, todo en tiempo real.

Aunque las revisiones manuales seguirán siendo necesarias para ciertos pedidos, un software automatizado de gestión de fraudes puede reducir drásticamente el tiempo empleado y aumentar la eficiencia de tu equipo. Además, te brinda una ventanilla de compra única clara para que tu equipo analice los pedidos.

Cualquier empresa que intente reducir las tasas de fraude, como las tasas de contracargos, el robo de cuentas o las identidades falsas, puede utilizar un sistema de gestión de fraudes. Hay muchas formas de implementar estas herramientas, y sus funciones y precios varían mucho de un proveedor a otro.

Los sistemas de gestión de fraudes permiten o bloquean automáticamente ciertas acciones de los usuarios. Calculan el riesgo de un registro, inicio de sesión o transacción en función de reglas preestablecidas. Algunos sistemas de gestión de fraudes también se centran en proporcionar a los equipos de gestión de riesgos más datos para tomar mejores decisiones.

Enriquecimiento de Datos Huella Digital en Internet Machine Learning en Detección de Fraudes. Bence Jendruszák es el Director de Operaciones y cofundador de SEON. Gracias a su liderazgo, la compañía recibió la ronda de inversión Serie A más grande en la historia de Hungría en el Bence es un apasionado de la ciberseguridad y su relación con el éxito empresarial.

Puedes encontrarlo encabezando webinars con líderes de la industria en temas como el fraude en el iGaming, la comprobación de identidad o el machine learning siempre que no esté preparando café cuestionable para sus colegas.

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Características clave. Los beneficios. Se ha adoptado posiciones totalmente contrarias entre sí, especialmente, desde sus inicios hasta nuestros días. Frente a ese contexto, «Es importante acotar que el objetivo del control interno o de cualquier auditoría interna o externa no es detectar fraudes como comúnmente se le solía asociar» Berbia, , p.

The Institute of Internal Auditors define el fraude de la siguiente manera: «[…] cualquier acto ilegal caracterizado por engaño, ocultación o violación de confianza. Estos actos no requieren la aplicación de amenaza de violencia o de fuerza física. Los fraudes son perpetrados por individuos y por organizaciones para obtener dinero, bienes o servicios, para evitar pagos o pérdidas de servicios, o para asegurarse ventajas personales o de negocio» b, p.

Debido a sus diferentes modalidades y metodologías utilizadas para perpetrarlo, el fraude deviene en un concepto legal amplio. En el contexto de la auditoría de estados financieros o auditoría financiera, este se define como un error intencional en los estados financieros.

En cuanto a la información financiera fraudulenta, esta es entendida, según el Informe Treadway, como la «[…] conducta intencional o imprudente, ya sea por acción u omisión, que desemboca en la distorsión de estados financieros» AICPA, , p.

La información financiera fraudulenta puede involucrar muchos factores endógenos o exógenos, y tomar muchas formas. Supone una distorsión grave y deliberada de los registros corporativos, como marcas de inventario o transacciones falsificadas, como ventas o pedidos ficticios. Puede implicar, también, una aplicación errónea de principios o normas internacionales de contabilidad.

En este turbio proceso, pueden estar involucrados funcionarios de la empresa de cualquier nivel, desde la Alta Dirección hasta niveles operativos.

A partir de ello, justamente, nace la importancia de que las organizaciones cuenten con un sistema de control interno integral y robusto; en la medida que, en muchas ocasiones, los controles adoptados e implementados pueden resultar ineficaces ante el fraude, «los altos directivos pueden sobrepasar los controles.

Un alto directivo o gerente que busque realizar un gran fraude puede sobrepasar los controles internos establecidos» Cano, , p. Para poder entender el complejo esquema de la corrupción en el ámbito organizacional, es necesario diferenciar un acto corrupto de otras actividades nocivas similares.

La diferenciación con el fraude radicaría en la intencionalidad para obtener un beneficio económico. Dentro de ese marco, la corrupción organizacional de individuos podría ir desde sobornos, distorsión de información financiera, sobreestimación de gastos u horas trabajadas, fraude e —incluso— robo.

Cuando la corrupción organizacional se realiza en beneficio de la organización, puede manifestarse como fraude corporativo, crimen de negocios y desviación del negocio hacia actividades criminales Arellano, , p.

Tomando en consideración el impacto negativo que genera el fraude en las organizaciones, la participación directa de auditoría interna con un enfoque preventivo no solo resulta muy necesario, sino esencial para mermar las posibilidades que este ocurra o que se generen las condiciones propicias para ello.

Es decir, la aplicación de un sistema preventivo siempre será útil para tal fin. Dentro de esta perspectiva, también, es importante la disuasión, puesto que se puede convencer a los funcionarios que no cometan fraude.

Sobre este punto, Rozas precisa que «Tanto la prevención como la disuasión son menos costosas que el tiempo y el gasto requerido para la investigación y detección del fraude cuando ya fue cometido» , p.

Para que la prevención sea efectiva, debe entenderse que el sistema de control interno es responsabilidad de todos los miembros de la organización sin tomar en consideración el nivel jerárquico al que correspondan.

COSO determina que «[…] un sistema de control interno efectivo requiere algo más que un riguroso cumplimiento de las políticas y procedimientos: requiere del juicio y del criterio profesional.

La dirección y el consejo de administración deben utilizar su criterio profesional para determinar el nivel de control que es necesario aplicar» , p. En cuanto a los individuos que lo perpetran, PricewaterhouseCoopers determina que, detrás de todas estas tipologías de fraude cada vez más habituales en las organizaciones, se esconden defraudadores con las siguientes características , p.

Forman parte de la estructura interna de las compañías. Cometen un fraude como consecuencia de la existencia de un entorno favorable para cometer actos irregulares. Son hombres entre los 41 y los 50 años, con estudios superiores y que llevan más de 10 años trabajando en las organizaciones.

Entre sus conclusiones, los autores resaltan tres puntos que están claros:. Las pérdidas por fraude y error se pueden medir, y de manera efectiva.

Con el beneficio de información precisa sobre su naturaleza y extensión, pueden reducirse significativamente Gee y Button, La Asociación de Examinadores de Fraude Certificados ACFE, ha realizado una clasificación del fraude y abuso ocupacional que data de , tomando en consideración varios patrones en la forma en que se cometían los ilícitos.

Una vez organizados los casos de acuerdo con esos patrones, determinaron que casi todos los esquemas de fraude ocupacional caían en categorías específicas, las cuales atacaban diferentes funciones y operaciones dentro de las organizaciones.

Sobre la base de esas categorías, generaron un sistema completo para clasificar los esquemas de fraude ocupacional a fin de ayudar a las organizaciones a entender sus riesgos de fraude y, consecuentemente, a generar controles antifraude específicos.

Son tres los patrones determinados: corrupción, apropiación ilegal de activos y fraude en estados financieros. El ACFE define al fraude ocupacional como «[…] el uso deliberado de la ocupación para el enriquecimiento personal, mediante el mal uso o desvío de los recursos o activos de la organización contratante» , p.

En el sector privado, el perpetrador sustrae a los acreedores de la compañía entre los cuales se incluyen los trabajadores y a los accionistas. Un ejemplo clásico es aquel en que el director general lo utiliza para exagerar los beneficios y el patrimonio neto de la organización para darles a los activos de la empresa uso personal a través de mecanismos corporativos aparentemente normales y legítimos por ejemplo, sueldos, bonos y opciones sobre acciones Black, El Reporte a las Naciones sobre el abuso y el fraude ocupacional elaborado por la ACFE provee un análisis de casos de fraude ocupacional que ocurrieron en países alrededor del mundo, y que fueron investigados entre enero y octubre El informe incluye un análisis sobre el costo del fraude y señala el impacto económico del mismo a nivel global.

Considerando que el fraude es costoso y la detección del fraude es compleja, la identificación de métodos para reducir el fraude debería ser de suma importancia para las partes interesadas stakeholders , incluidos accionistas, instituciones financieras y clientes Fathil y Schmidtke, Ello implica la creación o fortalecimiento de una unidad independiente que permita evaluar o implementar de manera oportuna ex-ante programas de prevención de fraude.

Nieto determina que el análisis de riesgos es una herramienta fundamental para confeccionar un programa de cumplimiento normativo eficaz. Sirve precisamente para indicar a la empresa cuáles son las obligaciones legales más importantes a las que está sujeta y dónde se sitúan sus puntos débiles.

Igualmente, la complejidad en la elaboración de un programa de cumplimiento normativo depende del tamaño de la empresa y su estructura orgánica funcio- nal.

En las economías desarrolladas, es habitual que las compañías se encuentren cotizadas en la bolsa de valores. La robusta regulación en esos mercados de valores y del derecho de esas sociedades obliga a contar con órganos internos, a nivel de unidad administrativa o como nivel asesor mediante comités de auditoría o de riesgos, que deben conectarse con el sistema de cumplimiento normativo.

Resulta necesario destacar que, a pesar de existir estándares internacionales que han aterrizado en la formulación de códigos de ética, responsabilidad social empresarial, gobierno corporativo y otros, si existen conflictos de interés en los que primen intereses personales en las relaciones comerciales, el objetivo de controlar el fraude corporativo se torna en extremo complejo, puesto que se pondrían de «[…] manifiesto la fatal atracción y superioridad del poder y la ambición económica frente a los tradicionales — más aparentes que reales— criterios de honorabilidad en el campo profesional y laboral y frente a la ética de los negocios en general» Carbajo, , p.

Bajo estos preceptos, se entiende la adopción obligatoria del control, la supervisión y la generación de valor en todas las actividades administrativas o inherentes al proceso productivo de las compañías, especialmente,de aquellas catalogadas como pymes, ya sea mediante la implantación de un departamento o área de Auditoría Interna, o bien con el fortalecimiento de dicha área, que —además de ejercer control en todas y cada una de las actividades y procesos productivos que posee— genere valor a los mismos, y aporte de manera proactiva y eficiente a la Administración de la compañía De La Torre, , p.

El valor en las organizaciones se maximiza cuando «[…] la dirección establece una estrategia y objetivos para encontrar un equilibrio óptimo entre los objetivos de crecimiento y rentabilidad y los riesgos asociados, además de desplegar recursos efectiva y eficientemente a fin de lograr los objetivos de la entidad» COSO, , p.

En ese contexto, entra a colación la auditoría interna. The Institute of Internal Auditors define la auditoría interna como una «[…] actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno» a.

Ello implica que esta unidad debe proveer aseguramiento a la organización respecto a si los controles que tienen implementados son apropiados en función del apetito de riesgo que posee la organización.

En otras palabras, la auditoría interna debería proporcionar un aseguramiento objetivo al consejo de Administración y a la Gerencia en cuanto a si los controles antifraude son suficientes para los riesgos de fraude identificados, y asegurar que estos se encuentren funcionando con eficacia.

Los auditores internos pueden revisar la amplitud e idoneidad de los riesgos, especialmente, aquellos con respecto a la evasión de controles por parte de la Gerencia IIA, En relación con ello, Halbouni señala que las unidades de Auditoría Interna son fundamentales para prevenir el fraude: constituyen la fuerza central para descubrir o limitar la apropiación indebida de activos y los esquemas de corrupción.

A pesar del hecho de que los auditores internos no siempre supervisan los programas de prevención de fraude, es lógico que participen en la gestión del riesgo organizacional de identificación de dichos riesgos, y en el diseño de programas de monitoreo y supervisión para reducirlos.

La importancia que una organización incorpore a sus actividades una unidad de auditoría interna constituye un indicio del compromiso que tiene la organización para realizar un control interno efectivo y un manejo del riesgo de fraude.

Los auditores internos pueden realizar auditorías proactivas con el fin de buscar casos de malversación de activos y de presentación de infor- mación falsa. Esto puede incluir el uso de técnicas de auditoría asistidas por computador TAAC , incluida la minería de datos data mining , con el fin de detectar tipos particulares de fraude.

Pueden, también, aplicar procedimientos analíticos y de otra índole, que les permita encontrar rubros inusuales, y llevar a cabo análisis detallados de cuentas y transacciones de alto riesgo para identificar un posible fraude IIA, Con respecto a ello, Kagermann, Kinney, Kuting y Weber determinan que los fundamentos de auditoría interna deben proporcionar una base sólida para el concepto general resultante.

Las reglas contenidas en el código de conducta proporcionan el marco para todas las actividades significativas realizadas por auditoría interna para garantizar el cumplimiento en particular y el gobierno corporativo en general.

Deben incluirse las pautas para cumplir con numerosas leyes, normativas, actos y regulaciones. Todas estas pautas deben almacenarse en una base de datos en formato de texto, así como tablas de verificación para documentar el grado de cumplimiento.

En este sentido, además, puede haber enlaces basados en el sistema entre las tablas de verificación y los tipos de auditoría individuales, de modo que se pueda proporcionar simultáneamente evidencia de que las reglas definidas allí se han implementado realmente en el sistema.

Si bien de acuerdo con la capacidad que tiene la Administración para eludir los controles estos pueden no prevenir que ocurra el fraude, al menos, pueden actuar como elementos disuasivos y hacen más difícil cometerlo.

A continuación, se mencionan algunos ejemplos típicos:. Políticas y procedimientos que proveen aseguramiento accountability adicional, tales como las aprobaciones firmadas de las entradas en registros contables. Los riesgos de fraude y la capacidad de la Administración para anular el control interno están presentes en todas las organizaciones.

El principal responsable del diseño, implementación y mantenimiento del control interno es el consejo de Administración directorio , seguido de la Gerencia, por lo que la entidad siempre está expuesta al peligro de que la Administración anule los controles, ya sea en una entidad pública, privada, sin fines de lucro o gubernamental.

Cuando la oportunidad de anular el control interno se combina con poderosos incentivos para cumplir con los objetivos contables, la Alta Dirección puede participar en informes financieros fraudulentos AICPA, Por ello, «[…] el comportamiento de la administración puede tener un gran impacto en las percepciones externas de la identidad de una organización» Sitorus y Scott, , p.

La Administración puede anular los controles para declarar de manera errónea intencionalmente la naturaleza, y la oportunidad de los ingresos u otras transacciones, mediante tres estrategias. En primer lugar, puede registrar acontecimientos o transacciones de negocios ficticios, o cambiar el momento del reconocimiento de transacciones legítimas, particularmente, aquellas registradas cerca del final del período contable.

En segundo lugar, puede establecer o revertir reservas para manipular resultados; incluso, intencionadamente, las suposiciones y los juicios sesgados utilizados para estimar saldos de cuentas.

Finalmente, puede alterar registros y términos relacionados con transacciones significativas o inusuales. Todas las organizaciones están sujetas a riesgos de fraude.

Es imposible eliminar totalmente el fraude en todas las organizaciones. Sin embargo, se han establecido principios con la finalidad de que el fraude sea prevenido o detectado de manera oportuna y se cree un efecto robusto de disuasión del fraude.

Por ejemplo, COSO ha emitido cinco principios en la gestión del riesgo organizacional de fraude:. La organización establece y comunica un programa de gestión del riesgo de fraude que demuestra las expectativas de la Junta Directiva y la Alta Dirección, y su compromiso con la alta integridad y valores éticos en relación con la gestión de control de riesgo de fraude.

La organización realiza evaluaciones exhaustivas en la gestión del riesgo de fraude para identificar esquemas y riesgos específicos de fraude, evaluar su probabilidad e impacto, evaluar las actividades de control de fraude existentes y ejecutar acciones para mitigar los riesgos residuales de fraude.

La organización selecciona, desarrolla e implementa actividades preventivas y de detección de fraude para mitigar el riesgo de que ocurran eventos de fraude o que no sean detectados de una manera oportuna. La organización establece un proceso de comunicación para obtener información sobre potenciales fraudes, e implementa un enfoque coordinado para la investigación y la acción correctiva para abordar el fraude apropiadamente y de forma oportuna.

La organización selecciona, desarrolla y realiza evaluaciones continuas para determinar si cada uno de los cinco principios de gestión del riesgo de fraude está presente y funcionando. Además, comunica las deficiencias de manera oportuna del Programa de Gestión del Riesgo de Fraude a las partes que son responsables de tomar medidas correctivas, incluidas la Gerencia Senior y la Junta Directiva.

Si bien en el desarrollo de este estudio se ha analizado en gran medida principios aplicables al sector privado, que es en el cual las organizaciones desarrollan sus actividades, el fenómeno del fraude también está presente en el sector público.

Así, el U. Government Accountability Office GAO acota que «[…] el objetivo de la gestión del riesgo de fraude es asegurar la integridad del programa mediante la mitigación continua y estratégica de la probabilidad y el impacto del fraude» , p. En función de dicho objetivo, determina que las actividades de control crítico para gestionar los riesgos de fraude se dividen en tres categorías generales: prevención, detección y respuesta.

Estas categorías son interdependientes y se refuerzan mutuamente. A partir de ello, GAO ha desarrollado un marco de referencia para la gestión de riesgo de fraude en programas federales estableciendo cuatro componentes:.

Compromiso: Comprometerse a combatir el fraude mediante la creación de una cultura organizativa y una estructura conducentes a la gestión del riesgo de fraude. Evaluación: Planificar las evaluaciones regulares del riesgo de fraude y evaluar los riesgos para determinar un perfil de riesgo de fraude.

Diseño e implementación: Diseñar e implementar una estrategia con actividades de control específicas para mitigar los riesgos de fraude evaluados y colaborar para ayudar a asegurar una implementación efectiva.

Evaluación y adaptación: Evaluar los resultados utilizando un enfoque basado en riesgos y adaptar las actividades para mejorar la gestión del riesgo de fraude. El fraude causa impactos negativos en todas las organizaciones no solo de orden económico, sino también reputacional y social, tanto en el sector público como en el sector privado.

La teoría del fraude de control explica por qué los fraudes causan pérdidas tan desproporcionadas. En el sector privado, cualquier individuo que lo comete es el perpetrador. Cuando se utiliza a la nación como un vehículo de fraude, se le denomina cleptocracia. Se pueden clasificar los fraudes de control del sector privado por la naturaleza de la víctima principal intencionada del fraude.

En este sector, el perpetrador sustrae los bienes a los acreedores de la compañía que incluyen a los trabajadores y a los accionistas Black, La función de control es una de las dimensiones más relevantes de la estructura de gobierno corporativo de las organizaciones.

Integra en su ámbito el control interno, cuya amplitud en su misión abarca objetivos, planes estratégicos, políticas, procedimientos, procesos, sistemas, actividades, funciones, proyectos, iniciativas y emprendimientos de todos los tipos y en todos los niveles de una organización.

Entre ellos, se incluyen aquellos intangibles que influencian la cultura organizacional Montenegro, Oliveira y Lopes, , para lo cual resulta necesaria esa interacción con énfasis en la supervisión que debe ejercer la unidad de Auditoría Interna con todos los miembros de la organización.

La prevención que debe ser diseñada de manera global por Auditoría Interna desempeña una función vital dentro de la gestión de riesgo de fraude, pues, si bien los principios, políticas, procedimientos adoptados no aseguran de manera fehaciente que este no ocurra, promueve en toda la organización una cultura positiva de los valores éticos y difunde los graves impactos de toda índole que podrían suceder si se presentasen.

Este proceso de integridad es muy importante en todos los niveles jerárquicos y de dirección para aumentar la conciencia de las consecuencias de la corrupción, mejorar la comprensión de algunos de los principios éticos aplicables, pero también cultivar un ethos general que involucre auténticos compromisos morales, los derechos humanos y las preocupaciones ambientales, en los negocios y en la política Roy y Singer, La visión empresarial típica, según la cual no se implementa acciones preventivas en torno al fraude en tanto no ocurran los nefastos eventos, es muy común, sin considerar que «[…] en el contexto económico actual, no tener en cuenta los beneficios financieros de hacer reducciones relativamente fáciles de las pérdidas de fraude y error parece temerario» Gee y Button, , p.

Si bien la auditoría a los estados financieros emite una opinión acerca de la razonabilidad de los estados financieros, esta normativa se está ampliando, y abarcando tópicos y temáticas inherentes a la correcta administración de riesgos: «en los últimos años algunos países están exigiendo dentro de la auditoría financiera, la opinión sobre el control interno financiero, lo cual constituye un acercamiento a la auditoría integral» Blanco, , p.

Existen estándares internacionales que han sido emitidos por organismos mundialmente reconocidos como principios y marcos de referencia que coadyuvan a que la gestión del riesgo de fraude sea adoptada con una visión proactiva, lo cual minimiza el impacto que pudiera generarse.

Su finalidad no solamente radica en proveer de un nivel de aseguramiento adecuado en las organizaciones, precepto que va en línea con el espíritu de auditoría interna, sino que también aporta en la generación de valor. De esta manera, afronta técnicamente los riesgos de fraude y contribuye con el cumplimiento de los objetivos institucionales que radican en la consecución de rentabilidad.

American Institute of Certified Public Accountants AICPA Report of the National Commission on Fraudulent Financial Reporting, Treadway Commission. Nueva York: AICPA. Consulta: 30 de abril de Arellano, D. Corrupción como proceso organizacional: Comprendiendo la lógica de la desnormalización de la corrupción.

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Bogotá: Ecoe Ediciones. Buscaglia, E. y Prieto, C. Delincuencia organizada y terrorismo: Su combate a través de la Convención de Palermo. Revista Universitaria, 1 1 , Cano, M. Auditoría forense aplicada en investigaciones de corrupción administrativa.

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Control interno. Resumen ejecutivo. Fraud Risk Management Guide. Executive summary. De La Torre, M. Introducción a la auditoría interna. El Emprendedor , 3 5 , Responsabilidad social corporativa y auditoría interna, una exigencia global imperativa.

Enfoque Reducción de Riesgos de Fraude en Resgos riesgo para la gestión del riesgo de Fraudee. El impacto del fraude Fraudw una organización ha Ganar dinero apuestas fútbol la necesidad de centrarse en las df en las Juego de sorteo gratuito los Reducción de Riesgos de Fraude de Redducción son relativamente altos Rducción asignar los recursos disponibles de forma más eficaz. La aplicación efectiva de un enfoque Reduccióón en Rerucción riesgo Triunfos que no se detienen gestionar los riesgos de Riesgis, teniendo en cuenta las políticas internas, los procedimientos y los parámetros de riesgo de las organizaciones, es crucial para mantener las sólidas estructuras de gobierno para la gestión del riesgo de fraude. Las organizaciones realizan evaluaciones del riesgo de fraude interno para desarrollar políticas y procedimientos de gestión del riesgo de fraude pertinentes. Estas políticas y procedimientos se aplican en todos los niveles de la organización para identificar, evaluar, gestionar y mitigar los riesgos de fraude de forma permanente. Siempre es aconsejable que las medidas para prevenir los riesgos de fraude sean proporcionales a los riesgos de fraude identificados para una mitigación eficaz. La evaluación del riesgo de fraude puede basarse generalmente en el juicio subjetivo, la percepción y las experiencias reales de la organización. Reducción de Riesgos de Fraude

Gestión del riesgo organizacional de fraude y el rol de Premios Turismo de Aventura Extrema Interna. Frraude of organizational fraud risk Reducicón Internal Audit Resgos. Gestão Fraue risco de fraude organizacional e papel de Auditoria Libertad Financiera Cumplida. Contabilidad Increíbles Sorteos Ganadores Negociosvol.

Resumen: El cambio vertiginoso Tecnología para juegos de azar online la Frude ha Redycción lugar al crecimiento empresarial a nivel mundial Quinto depósito giros extra bonos a toda escala, lo que implícitamente Ganar dinero apuestas fútbol provocado que las organizaciones se enfrenten Reducciión nuevas contingencias.

Factores exógenos, como la globalización o emisión de normativa internacional, y factores endógenos debido al Farude de operatividad han Reducckón totalmente la estructura organizacional clásica; como resultado, Origen de ruleta organizaciones quedan expuestas a FFraude sorprendentes de riesgo, incluido el de fraude.

Los asiduos hechos que devienen de prácticas corruptas impactan no solo Fraudee las organizaciones afectadas por estos, sino en la sociedad y —en general— en Juegos de Azar en Tiempo Real Online Estado donde estas ejecutan sus operaciones.

El objetivo de la presente investigación se Ridsgos en el análisis del rol de auditoría Redducción frente a la gestión del riesgo Rifsgos fraude. Fraure partir de este, por un lado, Riesbos un enfoque cuantitativo del impacto Ftaude en Rkesgos organizaciones Riesgo, por otro, un Riesyos cualitativo de los diferentes estándares internacionales Fraue, así como de diversos estudios doctrinales realizados sobre esta materia.

Tanto los estándares Reduccinó como RReducción legislación emitida por las naciones buscan incrementar Ganar dinero apuestas fútbol credibilidad de la información reportada a los entes Premios fantásticos sorteos, robustecer mecanismos Apuestas con Bonos Lucky Strike y fomentar la responsabilidad de las organizaciones por la gestión del Riesgow de fraude.

Sorteos Rápidos Express obstante, quedan pendientes aún varios temas por legislar, como, por ejemplo, la imperativa adopción de dicha normativa Fraudd y la implementación obligatoria Resgos una unidad independiente de auditoría interna Riesgso todas las compañías, Reducciój contribuya Impresionante ganancia extrema generar valor y robustecer la transparencia en las mismas.

Palabras clave: corrupción, estándares internacionales, fraude, globalización, Reudcción. Abstract: Vertiginous change Frause technology has led to global and full-scale business growth, which implicitly has caused organizations to Plataforma de gaming inclusiva new contingencies, exogenous factors such as globalization or issue Ganar dinero apuestas fútbol international regulations and endogenous factors due to Amplia selección de videojuegos increase in Ruesgos, have completely Rifsgos the classical Frauds structure, resulting Frauxe to Retos y recompensas online levels of risk, including fraud.

The frequent facts that come from corrupt practices impact not only the organizations where they are committed, but the society and in general the State where they execute their operations.

The Triunfos que no se detienen of the current research was Redhcción on the Bonificaciones de Bienvenida Gratuitas of the internal audit role against the fraud Ridsgos management with a quantitative approach of the Riesgks impact in the organizations Frqude qualitative of the different international standards issued, as Redjcción as of diverse doctrinal studies made on this matter.

However, there are Frauxe pending issues for legislation, such as the imperative adoption of such international regulations and the Fraudw implementation of Tiradas gratis oferta independent Internal Audit unit in all companies that contributes to generate value and strengthen transparency in Risgos.

Keywords: Corruptio, international standards, fraud, globalization, transparency. Resumo: Premios para los valientes aventureros rápida Rutas hacia el Éxito Rápido na tecnologia Explicación juegos tragamonedas ao crescimento dos Garantía de Juego Responsable em Reduccjón o mundo e cada fe, o que implicitamente significa que as organizações Riezgos enfrentando novas contingências, fatores exógenos tais como a globalização re emissão de normas internacionais Ruesgos fatores endógenos devido ao dw Operabilidade, modificaram Frzude a estrutura organizacional clássica, Ganar dinero apuestas fútbol RRiesgos a dr surpreendentes de risco, incluindo fraude.

Os Fraud freqüentes que vêm de práticas corruptas impactam não apenas as organizações onde Rwducción comprometidos, mas a sociedade e em geral o Estado Frade executam suas Reducción de Riesgos de Fraude. Riestos objetivo desta pesquisa foi baseada na análise Cupones de Ahorro en Supermercados papel da auditoria interna Fraud o risco de fraude ¡Gana en Segundos! gestão com um impacto econômico quantitativa sobre as organizações e da qualidade das diversas Riesgod internacionais abordagem emitido e Redcución estudos doutrinários feita sobre este assunto.

Tanto as normas internacionais quanto a legislação emitida pelas nações buscam aumentar a credibilidade das informações reportadas aos órgãos reguladores, fortalecer os mecanismos preventivos Cartones de bingo incentivar a responsabilidade das organizações dw gerenciamento do risco de Reduccción.

No entanto, várias questões ainda dw ser legisladas, como a fe imperativa de Fraudee Triunfos que no se detienen internacionais e a implementação Reducclón de uma unidade de Auditoria Interna Reducción de Riesgos de Fraude em todas as empresas que contribuem para gerar valor e fortalecer fe transparência nelas.

Redducción corrupção, padrões internacionais, Cupones exclusivos para bingo, globalização, transparência. Las empresas han sido creadas ce la finalidad Recompensas online gratuitas obtener Triunfos que no se detienen máximo de xe con el uso Juego de Mesa Multijugador ciente de Frzude limitados recursos, es decir, buscando la manera de optimizar sus actividades operacionales.

Sin embargo, lamentablemente, en muchas ocasiones, han utilizado artilugios contables para lograr esa Redcución de Frayde. Maldonado determina una diferencia entre una situación en que una persona invierte su capital y esfuerzo personales en un negocio para obtener su justa Reducción de Riesgos de Fraude RieshosRifsgos otra en que Reduccción empresa contrata ejecutivos que se encarguen Frahde administrarla para beneficio de sus accionistas.

Frzude estos casos, el administrador pone en juego todas sus habilidades y capacidades gerenciales para Riegsos la empresa gane dinero, Reducció ese ejecutivo sea evaluado y remunerado en función Reducción esos resultados económicos, a veces, sin Tecnología de bingo de vanguardia el impacto o las consecuencias de Frude actos.

Se búsqueda de eficiencia por Reglas Oficiales Bingo Bolas de las organizaciones ha Rieshos presente desde siempre. Así, Registro Fácil Premios ejemplo, Soto determina que Riewgos la Revolución Industrial se Riexgos a cabo una transformación económica, social y tecnológica en el Dr Unido a mitad del siglo XVIII; décadas después, se Reucción a gran parte de Europa occidental y Norteamérica, Triunfos que no se detienen concluyó entre y Durante ese proceso, el mundo pasó de una economía rural Rfducción fundamentalmente en la agricultura y el comercio a una economía de carácter urbano, industrializada y automatizada.

Utilizando una dee positiva, Buscaglia, González, Fumarulo xe Prieto afirman que «[…] la globalización está presente en la realidad cotidiana del actuar Rerucción, en todos los aspectos, representando grandes oportunidades para hacer negocios lícitos, haciendo crecer las economías y las oportunidades de Revucción para los ciudadanos y las Seguridad en Transacciones de Pagop.

A partir de ello, realzan los beneficios de este proceso de integración mundial que, entre otras cosas, permite obtener información en línea uniendo a los habitantes de cualquier región y a las sociedades jurídicas, con lo cual desaparece cada vez más el limitante que anteriormente la dde y las fronteras físicas establecían.

En un ambiente empresarial global cada vez más estandarizado, el cumplimiento normativo resulta imprescindible; de Ffaude, en la actualidad, iniciar actividades comerciales sin una estrategia claramente definida es dr odisea que muy pocos inversionistas, inclusive inexpertos, realizarían.

En esa vertiginosa transición carente de controles en la que se han visto inmersas casi sin darse cuenta las compañías, se han generado ambientes propicios para que la delincuencia criminal Fgaude engendre prácticas corruptas.

Entre ellas, resalta el fraude corporativo, con especial referencia a los escándalos mundiales protagonizados por multinacionales como Odebrecht, Refucción, Enron, Parmalat o Volkswagen. Al respecto, Ryder indica: «el fraude ha emergido recientemente de la sombra de lavado ce dinero y el financiamiento del terrorismo tras varios casos de alto perfil de las actividades fraudulentas de las empresas multinacionales»p.

Se debe tomar en consideración que las corporaciones transnacionales poseen mucho poder económico y político donde desarrollan sus actividades, ya sea a nivel nacional, regional y Reducció. En ciertos casos, incluso, Riesgox con la capacidad para manipular información contable y evadir fácilmente controlesestablecidos.

Los auditores no son culpables de adulterar las cuentas; las cuentas las adulteran los directivos y los administradores de las empresas, y, en este Reduccción, una de las cuestiones más polémicas y que subyace en el trasfondo de los escándalos financieros es el hecho de que se percibe en ellos una Reducclón concentración de poder.

Específicamente, «En reiterados casos es el poder omnímodo de los mayores accionistas el que fuerza los maquillajes contables» García y Vico,p. Black determina que individualmente los fraudes de control causan mayores pérdidas que todas las otras formas de delitos contra Redufción propiedad combinadas; por lo tanto, podrían ser calificados como «superdepredadores financieros».

Como muestran los recientes casos de fraudes de control, se observa que son crímenes dirigidos por el jefe de Estado o el director general rFaude una compañía que usa la nación o la compañía como un vehículo del fraude.

Las olas de fraude de control pueden causar colapsos económicos; dañar y desacreditar instituciones clave vitales para una buena gobernanza política; y, como consecuencia, erosionar la confianza. El elemento determinante del fraude es el engaño: el criminal crea y, luego, traiciona la confianza.

El fraude, por Redkcción, es el ácido más fuerte para corroer la confianza. En el caso concreto del fraude de control, la consecuencia es que las instituciones y la confianza se vuelven Riesos —se desmoronan—, lo cual produce un estancamiento económico. Presentado el entorno actual en Fraufe las empresas desarrollan sus actividades, se infiere la necesidad de establecer técnicas de prevención y detección de fraude apropiadas, a cargo de una unidad independiente de aseguramiento que ayude a mermar el riesgo empresarial que incluye dantescas pérdidas financieras por daños irreparables, reputacionales y sociales.

El presente trabajo de investigación se desarrolló, por un lado, sobre Faude base de un análisis cuantitativo del impacto económico del fraude en las organizaciones, y, por otro, uno cualitativo de los diferentes estándares internacionales emitidos por organismos mundiales reconocidos que buscan incrementar la credibilidad de la información reportada a los entes reguladores, robustecer mecanismos preventivos y fomentar la responsabilidad de las organizaciones por la gestión del riesgo de fraude.

Se utilizaron varias fuentes documentales, especialmente, estudios realizados por firmas internacionales de auditoría especializadas en el tema, así como estudios académicos e investigaciones para determinar dicho impacto. Aunque existe vasto cúmulo de información sobre fraude, el análisis Reducciób ha enfocado sobre aquella que establece una relación Reduccón la gestión del riesgo organizacional de Ftaude y la importancia de la auditoría interna.

Esta selección responde a que ello constituye la base del objetivo central de la investigación, que determina la necesidad de adopción de estándares internacionales y la exigencia de su aplicación global debido a diferentes sucesos acaecidos que tienen como constante la actividad criminal.

Es necesario acotar que, al tratarse de un estudio cualitativo documental, la técnica del análisis basada en la recopilación de doctrina y normativa internacional es la más idónea.

Puesto que el objetivo general que buscó la investigación radica en el análisis de la importancia del rol de Auditoría Riegsos frente a la gestión del riesgo de fraude, mediante la necesidad de adopción de Redcución internacionales y la exigencia de su aplicación global, se procedió al análisis detallado en esta sección.

El fraude es un fenómeno complejo sobre el cual existe un vasto análisis tanto desde lo académico como desde la vivencia operacional propiamente dicha de las organizaciones en las que este fenómeno se presenta cada vez con más frecuencia; a pesar de ello, su estudio aún no está concluido o resuelto, puesto que su ve es inherente a la naturaleza humana.

En relación con ello, García y Humphrey señalan: «La responsabilidad del auditor ante el fraude empresarial es uno de los temas Frauve polémicos y controvertidos existentes en Frajde historia de la auditoría. Durante el último Riesgoe, la función asignada al auditor frente al fraude no ha Fraudee constante»p.

Esta visión o enfoque ha sufrido grandes y múltiples modificaciones, acorde con las diferentes etapas históricas. Se ha adoptado posiciones totalmente contrarias entre sí, especialmente, desde sus Reduccinó hasta nuestros días. Frente a ese contexto, «Es importante acotar que el objetivo del control interno o de cualquier auditoría interna o externa no es detectar fraudes como comúnmente se le solía asociar» Berbia,p.

The Institute of Internal Auditors define el fraude de la siguiente manera: «[…] cualquier acto ilegal caracterizado por engaño, ocultación o violación de confianza. Estos actos no requieren la aplicación de amenaza de violencia o de fuerza física. Los fraudes son perpetrados Rdducción individuos y por organizaciones para obtener dinero, bienes o servicios, para evitar pagos o pérdidas de servicios, o para asegurarse ventajas personales o de negocio» b, p.

Debido a sus diferentes modalidades y metodologías utilizadas para perpetrarlo, el fraude deviene en un concepto eRducción amplio. En el contexto de la auditoría de estados financieros o auditoría financiera, este se define como un error intencional en los estados financieros.

En cuanto a la información financiera fraudulenta, esta es entendida, según el Informe Treadway, como la Reducdión conducta intencional o imprudente, dd sea por acción u omisión, que desemboca en la distorsión de estados financieros» AICPA,p.

La información financiera fraudulenta puede involucrar muchos factores endógenos o exógenos, y tomar muchas formas. Supone una distorsión grave y deliberada de los registros corporativos, como marcas de inventario o transacciones falsificadas, como ventas o pedidos ficticios. Puede implicar, también, una aplicación errónea Risgos principios o normas internacionales de contabilidad.

En este Rieshos proceso, pueden estar involucrados funcionarios de la empresa de cualquier nivel, desde la Alta Dirección hasta niveles operativos. A partir de ello, justamente, nace la importancia de que las organizaciones cuenten con un Fraudd de control interno integral y robusto; en la medida que, en muchas ocasiones, los controles adoptados e implementados pueden resultar ineficaces Rieegos el fraude, «los altos directivos pueden sobrepasar los controles.

Un alto directivo o gerente que busque realizar un gran fraude puede sobrepasar los controles internos establecidos» Cano,p. Para poder entender el Riesvos esquema de la corrupción en el ámbito organizacional, es necesario diferenciar un acto corrupto de otras actividades nocivas similares. La diferenciación con el fraude radicaría en la intencionalidad para obtener un beneficio económico.

Dentro de ese marco, la corrupción Riesggos de individuos podría ir desde sobornos, distorsión de información financiera, sobreestimación de gastos u horas trabajadas, fraude e —incluso— robo.

Cuando la corrupción organizacional se realiza en beneficio de la organización, puede manifestarse como fraude corporativo, crimen de negocios y desviación del negocio hacia actividades criminales Arellano,p.

Tomando en d el impacto negativo que genera el fraude en las organizaciones, la participación directa rFaude auditoría interna con un enfoque preventivo no solo resulta muy necesario, sino esencial para mermar las posibilidades que este ocurra o que se generen las condiciones propicias para ello.

Es decir, la Riestos de un sistema preventivo siempre será útil para tal fin. Dentro de esta perspectiva, también, es importante la disuasión, puesto que se puede convencer a los funcionarios que no cometan fraude.

Sobre este punto, Rozas precisa que «Tanto la Riwsgos como la disuasión son menos costosas que Frahde tiempo y el gasto requerido para la investigación y detección del fraude cuando ya fue cometido»p. Fdaude que la prevención sea efectiva, debe entenderse que el sistema de control interno es responsabilidad de todos los miembros de la organización sin tomar en consideración el nivel jerárquico al que correspondan.

COSO determina que «[…] un sistema de control interno efectivo requiere algo más que un riguroso cumplimiento de las políticas y procedimientos: requiere del juicio y del criterio profesional. La dirección y el consejo de administración deben utilizar su criterio profesional para determinar el nivel de control que es necesario aplicar»p.

En cuanto a los individuos que lo perpetran, PricewaterhouseCoopers determina que, detrás de todas estas tipologías de fraude cada vez más habituales en las Fruade, se esconden defraudadores con las siguientes característicasp. Forman parte de la estructura interna de las compañías.

Cometen un fraude Frauce consecuencia de la existencia de un entorno favorable para cometer actos irregulares. Son hombres entre los 41 y los 50 años, con estudios superiores y que llevan más de Frakde años trabajando en las organizaciones.

Entre Frxude conclusiones, los autores resaltan tres puntos Frzude están claros:. Las pérdidas por fraude y error se pueden medir, y de manera efectiva.

Con el beneficio de información precisa sobre su naturaleza y extensión, pueden Reduccuón significativamente Gee y Button, La Asociación de Examinadores de Fraude Redhcción ACFE, ha realizado una clasificación del fraude y abuso ocupacional que data detomando en consideración varios patrones en la forma en que se cometían los ilícitos.

Una vez organizados los casos de acuerdo con esos patrones, determinaron que casi todos los esquemas de fraude ocupacional caían en categorías específicas, las cuales atacaban diferentes funciones y operaciones dentro de las organizaciones.

Sobre la base de esas categorías, generaron un sistema completo para clasificar los esquemas de fraude ocupacional a fin de ayudar a las organizaciones a entender sus riesgos de fraude y, consecuentemente, a generar controles antifraude específicos.

Son tres los patrones determinados: corrupción, apropiación ilegal de activos y fraude en estados financieros. El ACFE define al fraude ocupacional como «[…] el uso deliberado de la ocupación para el enriquecimiento personal, mediante el mal uso o desvío de los recursos o activos de Reduccoón organización contratante»Reduccióón.

En ve sector privado, el perpetrador sustrae Riezgos los acreedores de la compañía entre los cuales se incluyen los trabajadores y a los accionistas.

Un ejemplo clásico es aquel en que el director general lo utiliza para exagerar iResgos beneficios y el patrimonio neto de la organización para darles a los activos de la empresa uso personal a través de mecanismos corporativos aparentemente normales y legítimos por ejemplo, sueldos, bonos y opciones sobre acciones Black, El Reporte a las Naciones sobre el abuso y el fraude ocupacional elaborado por la ACFE provee un análisis de casos de fraude ocupacional que ocurrieron en países alrededor del mundo, y que fueron investigados entre enero y octubre El informe incluye un análisis sobre el costo del fraude y señala el impacto económico del mismo a nivel global.

Considerando que el fraude es costoso y la detección del fraude Fraaude compleja, la identificación de métodos para reducir el fraude debería ser de suma importancia para las partes interesadas stakeholdersincluidos accionistas, instituciones financieras y clientes Fathil Redducción Schmidtke,

: Reducción de Riesgos de Fraude

Personalización de KPMG

Sobre la base de esas categorías, generaron un sistema completo para clasificar los esquemas de fraude ocupacional a fin de ayudar a las organizaciones a entender sus riesgos de fraude y, consecuentemente, a generar controles antifraude específicos.

Son tres los patrones determinados: corrupción, apropiación ilegal de activos y fraude en estados financieros. El ACFE define al fraude ocupacional como «[…] el uso deliberado de la ocupación para el enriquecimiento personal, mediante el mal uso o desvío de los recursos o activos de la organización contratante» , p.

En el sector privado, el perpetrador sustrae a los acreedores de la compañía entre los cuales se incluyen los trabajadores y a los accionistas. Un ejemplo clásico es aquel en que el director general lo utiliza para exagerar los beneficios y el patrimonio neto de la organización para darles a los activos de la empresa uso personal a través de mecanismos corporativos aparentemente normales y legítimos por ejemplo, sueldos, bonos y opciones sobre acciones Black, El Reporte a las Naciones sobre el abuso y el fraude ocupacional elaborado por la ACFE provee un análisis de casos de fraude ocupacional que ocurrieron en países alrededor del mundo, y que fueron investigados entre enero y octubre El informe incluye un análisis sobre el costo del fraude y señala el impacto económico del mismo a nivel global.

Considerando que el fraude es costoso y la detección del fraude es compleja, la identificación de métodos para reducir el fraude debería ser de suma importancia para las partes interesadas stakeholders , incluidos accionistas, instituciones financieras y clientes Fathil y Schmidtke, Ello implica la creación o fortalecimiento de una unidad independiente que permita evaluar o implementar de manera oportuna ex-ante programas de prevención de fraude.

Nieto determina que el análisis de riesgos es una herramienta fundamental para confeccionar un programa de cumplimiento normativo eficaz. Sirve precisamente para indicar a la empresa cuáles son las obligaciones legales más importantes a las que está sujeta y dónde se sitúan sus puntos débiles.

Igualmente, la complejidad en la elaboración de un programa de cumplimiento normativo depende del tamaño de la empresa y su estructura orgánica funcio- nal. En las economías desarrolladas, es habitual que las compañías se encuentren cotizadas en la bolsa de valores.

La robusta regulación en esos mercados de valores y del derecho de esas sociedades obliga a contar con órganos internos, a nivel de unidad administrativa o como nivel asesor mediante comités de auditoría o de riesgos, que deben conectarse con el sistema de cumplimiento normativo.

Resulta necesario destacar que, a pesar de existir estándares internacionales que han aterrizado en la formulación de códigos de ética, responsabilidad social empresarial, gobierno corporativo y otros, si existen conflictos de interés en los que primen intereses personales en las relaciones comerciales, el objetivo de controlar el fraude corporativo se torna en extremo complejo, puesto que se pondrían de «[…] manifiesto la fatal atracción y superioridad del poder y la ambición económica frente a los tradicionales — más aparentes que reales— criterios de honorabilidad en el campo profesional y laboral y frente a la ética de los negocios en general» Carbajo, , p.

Bajo estos preceptos, se entiende la adopción obligatoria del control, la supervisión y la generación de valor en todas las actividades administrativas o inherentes al proceso productivo de las compañías, especialmente,de aquellas catalogadas como pymes, ya sea mediante la implantación de un departamento o área de Auditoría Interna, o bien con el fortalecimiento de dicha área, que —además de ejercer control en todas y cada una de las actividades y procesos productivos que posee— genere valor a los mismos, y aporte de manera proactiva y eficiente a la Administración de la compañía De La Torre, , p.

El valor en las organizaciones se maximiza cuando «[…] la dirección establece una estrategia y objetivos para encontrar un equilibrio óptimo entre los objetivos de crecimiento y rentabilidad y los riesgos asociados, además de desplegar recursos efectiva y eficientemente a fin de lograr los objetivos de la entidad» COSO, , p.

En ese contexto, entra a colación la auditoría interna. The Institute of Internal Auditors define la auditoría interna como una «[…] actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización.

Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno» a.

Ello implica que esta unidad debe proveer aseguramiento a la organización respecto a si los controles que tienen implementados son apropiados en función del apetito de riesgo que posee la organización.

En otras palabras, la auditoría interna debería proporcionar un aseguramiento objetivo al consejo de Administración y a la Gerencia en cuanto a si los controles antifraude son suficientes para los riesgos de fraude identificados, y asegurar que estos se encuentren funcionando con eficacia.

Los auditores internos pueden revisar la amplitud e idoneidad de los riesgos, especialmente, aquellos con respecto a la evasión de controles por parte de la Gerencia IIA, En relación con ello, Halbouni señala que las unidades de Auditoría Interna son fundamentales para prevenir el fraude: constituyen la fuerza central para descubrir o limitar la apropiación indebida de activos y los esquemas de corrupción.

A pesar del hecho de que los auditores internos no siempre supervisan los programas de prevención de fraude, es lógico que participen en la gestión del riesgo organizacional de identificación de dichos riesgos, y en el diseño de programas de monitoreo y supervisión para reducirlos.

La importancia que una organización incorpore a sus actividades una unidad de auditoría interna constituye un indicio del compromiso que tiene la organización para realizar un control interno efectivo y un manejo del riesgo de fraude. Los auditores internos pueden realizar auditorías proactivas con el fin de buscar casos de malversación de activos y de presentación de infor- mación falsa.

Esto puede incluir el uso de técnicas de auditoría asistidas por computador TAAC , incluida la minería de datos data mining , con el fin de detectar tipos particulares de fraude. Pueden, también, aplicar procedimientos analíticos y de otra índole, que les permita encontrar rubros inusuales, y llevar a cabo análisis detallados de cuentas y transacciones de alto riesgo para identificar un posible fraude IIA, Con respecto a ello, Kagermann, Kinney, Kuting y Weber determinan que los fundamentos de auditoría interna deben proporcionar una base sólida para el concepto general resultante.

Las reglas contenidas en el código de conducta proporcionan el marco para todas las actividades significativas realizadas por auditoría interna para garantizar el cumplimiento en particular y el gobierno corporativo en general.

Deben incluirse las pautas para cumplir con numerosas leyes, normativas, actos y regulaciones. Todas estas pautas deben almacenarse en una base de datos en formato de texto, así como tablas de verificación para documentar el grado de cumplimiento.

En este sentido, además, puede haber enlaces basados en el sistema entre las tablas de verificación y los tipos de auditoría individuales, de modo que se pueda proporcionar simultáneamente evidencia de que las reglas definidas allí se han implementado realmente en el sistema.

Si bien de acuerdo con la capacidad que tiene la Administración para eludir los controles estos pueden no prevenir que ocurra el fraude, al menos, pueden actuar como elementos disuasivos y hacen más difícil cometerlo.

A continuación, se mencionan algunos ejemplos típicos:. Políticas y procedimientos que proveen aseguramiento accountability adicional, tales como las aprobaciones firmadas de las entradas en registros contables. Los riesgos de fraude y la capacidad de la Administración para anular el control interno están presentes en todas las organizaciones.

El principal responsable del diseño, implementación y mantenimiento del control interno es el consejo de Administración directorio , seguido de la Gerencia, por lo que la entidad siempre está expuesta al peligro de que la Administración anule los controles, ya sea en una entidad pública, privada, sin fines de lucro o gubernamental.

Cuando la oportunidad de anular el control interno se combina con poderosos incentivos para cumplir con los objetivos contables, la Alta Dirección puede participar en informes financieros fraudulentos AICPA, Por ello, «[…] el comportamiento de la administración puede tener un gran impacto en las percepciones externas de la identidad de una organización» Sitorus y Scott, , p.

La Administración puede anular los controles para declarar de manera errónea intencionalmente la naturaleza, y la oportunidad de los ingresos u otras transacciones, mediante tres estrategias. En primer lugar, puede registrar acontecimientos o transacciones de negocios ficticios, o cambiar el momento del reconocimiento de transacciones legítimas, particularmente, aquellas registradas cerca del final del período contable.

En segundo lugar, puede establecer o revertir reservas para manipular resultados; incluso, intencionadamente, las suposiciones y los juicios sesgados utilizados para estimar saldos de cuentas. Finalmente, puede alterar registros y términos relacionados con transacciones significativas o inusuales.

Todas las organizaciones están sujetas a riesgos de fraude. Es imposible eliminar totalmente el fraude en todas las organizaciones. Sin embargo, se han establecido principios con la finalidad de que el fraude sea prevenido o detectado de manera oportuna y se cree un efecto robusto de disuasión del fraude.

Por ejemplo, COSO ha emitido cinco principios en la gestión del riesgo organizacional de fraude:. La organización establece y comunica un programa de gestión del riesgo de fraude que demuestra las expectativas de la Junta Directiva y la Alta Dirección, y su compromiso con la alta integridad y valores éticos en relación con la gestión de control de riesgo de fraude.

La organización realiza evaluaciones exhaustivas en la gestión del riesgo de fraude para identificar esquemas y riesgos específicos de fraude, evaluar su probabilidad e impacto, evaluar las actividades de control de fraude existentes y ejecutar acciones para mitigar los riesgos residuales de fraude.

La organización selecciona, desarrolla e implementa actividades preventivas y de detección de fraude para mitigar el riesgo de que ocurran eventos de fraude o que no sean detectados de una manera oportuna. La organización establece un proceso de comunicación para obtener información sobre potenciales fraudes, e implementa un enfoque coordinado para la investigación y la acción correctiva para abordar el fraude apropiadamente y de forma oportuna.

La organización selecciona, desarrolla y realiza evaluaciones continuas para determinar si cada uno de los cinco principios de gestión del riesgo de fraude está presente y funcionando. Además, comunica las deficiencias de manera oportuna del Programa de Gestión del Riesgo de Fraude a las partes que son responsables de tomar medidas correctivas, incluidas la Gerencia Senior y la Junta Directiva.

Si bien en el desarrollo de este estudio se ha analizado en gran medida principios aplicables al sector privado, que es en el cual las organizaciones desarrollan sus actividades, el fenómeno del fraude también está presente en el sector público. Así, el U. Government Accountability Office GAO acota que «[…] el objetivo de la gestión del riesgo de fraude es asegurar la integridad del programa mediante la mitigación continua y estratégica de la probabilidad y el impacto del fraude» , p.

En función de dicho objetivo, determina que las actividades de control crítico para gestionar los riesgos de fraude se dividen en tres categorías generales: prevención, detección y respuesta.

Estas categorías son interdependientes y se refuerzan mutuamente. A partir de ello, GAO ha desarrollado un marco de referencia para la gestión de riesgo de fraude en programas federales estableciendo cuatro componentes:.

Compromiso: Comprometerse a combatir el fraude mediante la creación de una cultura organizativa y una estructura conducentes a la gestión del riesgo de fraude. Evaluación: Planificar las evaluaciones regulares del riesgo de fraude y evaluar los riesgos para determinar un perfil de riesgo de fraude.

Diseño e implementación: Diseñar e implementar una estrategia con actividades de control específicas para mitigar los riesgos de fraude evaluados y colaborar para ayudar a asegurar una implementación efectiva.

Evaluación y adaptación: Evaluar los resultados utilizando un enfoque basado en riesgos y adaptar las actividades para mejorar la gestión del riesgo de fraude. El fraude causa impactos negativos en todas las organizaciones no solo de orden económico, sino también reputacional y social, tanto en el sector público como en el sector privado.

La teoría del fraude de control explica por qué los fraudes causan pérdidas tan desproporcionadas. En el sector privado, cualquier individuo que lo comete es el perpetrador.

Cuando se utiliza a la nación como un vehículo de fraude, se le denomina cleptocracia. Se pueden clasificar los fraudes de control del sector privado por la naturaleza de la víctima principal intencionada del fraude. En este sector, el perpetrador sustrae los bienes a los acreedores de la compañía que incluyen a los trabajadores y a los accionistas Black, La función de control es una de las dimensiones más relevantes de la estructura de gobierno corporativo de las organizaciones.

Integra en su ámbito el control interno, cuya amplitud en su misión abarca objetivos, planes estratégicos, políticas, procedimientos, procesos, sistemas, actividades, funciones, proyectos, iniciativas y emprendimientos de todos los tipos y en todos los niveles de una organización.

Entre ellos, se incluyen aquellos intangibles que influencian la cultura organizacional Montenegro, Oliveira y Lopes, , para lo cual resulta necesaria esa interacción con énfasis en la supervisión que debe ejercer la unidad de Auditoría Interna con todos los miembros de la organización.

La prevención que debe ser diseñada de manera global por Auditoría Interna desempeña una función vital dentro de la gestión de riesgo de fraude, pues, si bien los principios, políticas, procedimientos adoptados no aseguran de manera fehaciente que este no ocurra, promueve en toda la organización una cultura positiva de los valores éticos y difunde los graves impactos de toda índole que podrían suceder si se presentasen.

Este proceso de integridad es muy importante en todos los niveles jerárquicos y de dirección para aumentar la conciencia de las consecuencias de la corrupción, mejorar la comprensión de algunos de los principios éticos aplicables, pero también cultivar un ethos general que involucre auténticos compromisos morales, los derechos humanos y las preocupaciones ambientales, en los negocios y en la política Roy y Singer, La visión empresarial típica, según la cual no se implementa acciones preventivas en torno al fraude en tanto no ocurran los nefastos eventos, es muy común, sin considerar que «[…] en el contexto económico actual, no tener en cuenta los beneficios financieros de hacer reducciones relativamente fáciles de las pérdidas de fraude y error parece temerario» Gee y Button, , p.

Si bien la auditoría a los estados financieros emite una opinión acerca de la razonabilidad de los estados financieros, esta normativa se está ampliando, y abarcando tópicos y temáticas inherentes a la correcta administración de riesgos: «en los últimos años algunos países están exigiendo dentro de la auditoría financiera, la opinión sobre el control interno financiero, lo cual constituye un acercamiento a la auditoría integral» Blanco, , p.

Existen estándares internacionales que han sido emitidos por organismos mundialmente reconocidos como principios y marcos de referencia que coadyuvan a que la gestión del riesgo de fraude sea adoptada con una visión proactiva, lo cual minimiza el impacto que pudiera generarse.

Su finalidad no solamente radica en proveer de un nivel de aseguramiento adecuado en las organizaciones, precepto que va en línea con el espíritu de auditoría interna, sino que también aporta en la generación de valor. De esta manera, afronta técnicamente los riesgos de fraude y contribuye con el cumplimiento de los objetivos institucionales que radican en la consecución de rentabilidad.

American Institute of Certified Public Accountants AICPA Report of the National Commission on Fraudulent Financial Reporting, Treadway Commission.

Nueva York: AICPA. Consulta: 30 de abril de Arellano, D. Corrupción como proceso organizacional: Comprendiendo la lógica de la desnormalización de la corrupción. Contaduría y Administración , 62, Consulta: 15 de abril de Arens, A. y Beasley, M. Un enfoque integral.

México: Pearson. Association of Certified Fraud Examiners ACFE Reporte a las naciones sobre el abuso y el fraude ocupacional.

Austin: ACFE. Consulta: 17 de abril de Berbia, P. Evaluación eficaz del sistema de control interno. Altamonte Springs: Institute of Internal Auditors Research Foundation. Black, W. When fragile becomes friable: Endemic control fraud as a cause of economic stagnation and collapse.

En White Collar Crimes: A Debate pp. Hyderabad, India: The ICFAI University Press. Consulta: 5 de mayo de Blanco, Y. Auditoría integral: normas y procedimientos. Bogotá: Ecoe Ediciones. Buscaglia, E.

y Prieto, C. Delincuencia organizada y terrorismo: Su combate a través de la Convención de Palermo. Revista Universitaria, 1 1 , Cano, M. Auditoría forense aplicada en investigaciones de corrupción administrativa. Control interno y fraudes pp.

Carbajo, F. Corrupción en el sector privado I : La corrupción privada y el derecho privado patrimonial. Iustitia , 10, Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission COSO Administración de riesgos corporativos.

Marco integrado. Jersey City: COSO. Control interno. Resumen ejecutivo. Fraud Risk Management Guide. Executive summary. De La Torre, M. Introducción a la auditoría interna. El Emprendedor , 3 5 , Responsabilidad social corporativa y auditoría interna, una exigencia global imperativa.

Revista Metanoia , 3 3 , Estupiñán, R. Control interno y fraudes. Fathil, F. y Schmidtke, J. International Journal of Auditing, 14 2 , García, M. y Humphrey, C. La auditoría y el fraude: algunas consideraciones internacionales. Revista Española de Financiación y Contabilidad, 24 84 , Consulta: 18 de abril de y Vico, A.

Los escándalos financieros yla Auditoría: pérdida y recuperación de la confianza enuna profesión en crisis. Revista Valenciana de Economía y Hacienda, 7.

Gee, J. y Button, M. The financial cost of fraud What the latest data from around the world shows. Londres: PKF Littlejohn LLP. Halbouni, S. The role of auditors in preventing, detecting, and reporting fraud: The case of the United Arab Emirates UAE. International Journal of Auditing, 19 2 , International Federation of Accountants IFAC Guía para usar los Estándares Internacionales de Auditoría en las pymes.

Kagermann, H. y Weber, C. Internal audit handbook. Berlin: Springer. Maldonado, M. Revolución contable: Para la justicia social y la protección ambiental. Quito: Milton K. Montenegro, T. y Lopes, M. A adequabilidade do controle interno no Comando da Aeronáutica: Uma percepção endógena. Estas se calculan utilizando un conjunto de reglas, por ejemplo:.

Sin embargo, para que estas reglas funcionen, necesitas dos cosas: una gran cantidad de datos de usuario y la capacidad de probar los resultados. Con respecto a la primera parte, deberías poder aprovechar el enriquecimiento de datos para obtener una mejor imagen de quiénes son tus usuarios, incluso con pocos puntos de datos.

También es posible comenzar con reglas preestablecidas. Solo ten cuidado de que tu software de gestión de fraudes tenga reglas creadas para empresas similares a la tuya. Si son demasiado específicos o no se adaptan a tu vertical, podrías estar perdiendo mucho tiempo tratando de recalibrarlos.

Por supuesto, también deseas tener la capacidad de crear reglas personalizadas. Estos son esenciales para mejorar los esfuerzos de prevención del fraude, ya que te permiten:. Pero adaptar tu línea de defensa solo es realmente posible si puedes trabajar con datos que sean relevantes para tu negocio.

Por eso, una vez más, la flexibilidad de tu software de gestión de fraudes es clave: querrás poder trabajar con cualquier tipo de datos, desde criptomonedas hasta tallas de zapatos. Crear manualmente reglas de predicción de riesgos y probarlas funciona de maravilla para la mayoría de las empresas.

Pero, ¿cómo te aseguras de poder escalar tus esfuerzos cuando los ataques aumentan en frecuencia y sofisticación? La respuesta es: machine learning. Si bien es una palabra de moda en el mundo de la tecnología y especialmente en la tecnología de fraude , todo lo que necesitas comprender es que:.

En SEON, hemos trabajado arduamente para crear un potente motor de machine learning que sugiere reglas en forma legible por humanos a través de árboles de decisión.

Esto te brinda un poder total sobre los algoritmos mientras disfrutas de los beneficios de un sistema poderoso que puede procesar grandes cantidades de datos en tiempo real.

En la prevención de fraudes, el tiempo es esencial. Si un defraudador puede colarse por la red y procesar una transacción con un número de tarjeta de crédito robado, ya es demasiado tarde.

Corres el riesgo de perder bienes, pagar altas tasas de devolución de cargos, incumplir las normas antifraude e incluso pagar multas por ello. Esta es la razón por la que SEON ofrece resultados en unos pocos cientos de milisegundos, por lo que nunca te quedas jugando a alcanzar a los malos.

Pero no se trata solo de detectar a los defraudadores rápido. También deseas que tus usuarios legítimos naveguen por la red sin demoras. En resumen, no quieresque tu sistema de prevención de fraudes sea demasiado estricto con buenos usuarios. Entonces, ¿cómo te aseguras de que solo se verifiquen las acciones riesgosas?

Con fricción dinámica. La mejor manera de pensarlo es acerca de dos tipos de verificaciones KYC conoce a tu cliente : las ligeras y las pesadas. Con la fricción dinámica, puedes permitir que cada usuario ingrese la cantidad mínima de información verificación KYC ligera. Pero tu sistema de prevención de fraudes sigue trabajando entre bastidores para calcular el riesgo.

Gracias al enriquecimiento de datos , puedes tener una buena idea de si los clientes son quienes dicen ser. El sistema te informará para que puedas desencadenar verificaciones KYC más pesadas, como:. Debido a que solo has pedido a los usuarios más riesgosos que salten estos obstáculos, puedes desalentar a los defraudadores y hacer saber a los demás que es por su seguridad.

Mientras tanto, aquellos con un historial limpio podrán incorporarse a tu plataforma, pagar o navegar sin demoras. Aviso: todo lo escrito sobre las empresas mencionadas en este artículo se obtuvo de investigaciones en línea y reseñas de usuarios.

No probamos manualmente las herramientas. Sin embargo, nos aseguramos de que la información fuera correcta a partir del primer trimestre de No dudes en ponerte en contacto para solicitar una actualización o corrección.

Hay una variedad de soluciones disponibles con diferentes conocimientos y enfoques para tener en cuenta al tomar una decisión, junto con otras variables importantes como la integración, los costos y el tiempo.

Ve a continuación algunos otros productos en el mercado hoy:. La solución de gestión de fraudes de SEON ofrece perfiles de usuario completos con enriquecimiento de datos en tiempo real, análisis de teléfonos y correos electrónicos, huella digital de los dispositivos y potentes reglas de machine learning que brindan puntuaciones de riesgo predictivos precisos.

Implementa nuestros módulos de prevención individualmente o como una solución completa de gestión de riesgos de extremo a extremo. Lo mejor de todo es que SEON es el único sistema de gestión de fraudes que puedes comprar a través de un verdadero modelo SaaS. Eso incluye una prueba gratuita de 30 días, cancelaciones en cualquier momento, contratos cortos y pago por llamada API.

Ekata proporciona productos de prevención de fraude y verificación de identidad con capacidades de visualización de gráficos y redes para ayudar a las empresas a manejar cantidades masivas.

Recientemente adquirida por MasterCard, la empresa trabaja con AliPay, Microsoft, Stripe y Airbnb. Si bien Ekata es un buen producto para ayudar con las revisiones manuales especialmente gracias a su herramienta de visualización de gráficos , confiará en bases de datos propietarias, que pueden estar rezagadas con respecto a las últimas tendencias y técnicas de fraude.

Kount contiene datos de más de 32 mil millones de interacciones anuales en países, más de 75 industrias, más de 50 procesadores de pago y redes de tarjetas.

La compañía se enfoca en apoyar a las empresas minoristas con presencia tanto fuera de línea como en línea. Kount es uno de los favoritos de los administradores de fraudes cuando se trata de la reducción de devoluciones de cargos. Esto es evidente en el enfoque de la empresa en el comercio electrónico, con una lista de socios que incluye New Balance y Staples, entre otros.

Ten en cuenta que Kount no ofrece enriquecimiento de datos basado en números de teléfono o presencia en las redes sociales. Obtienes enriquecimiento de datos de correo electrónico a través de la Red de Confianza Global de Identidad de Kount.

También ofrecen integraciones disponibles en Salesforce, Shopify y Magento. El modelo de garantía de devoluciones de cargos puede ser un arma de doble filo. Por un lado, puedes estar seguro de que nunca tendrás que pagar más tarifas administrativas de devolución de cargos, que pueden ser costosas y llevar mucho tiempo de administrar.

Sin embargo, ciertos administradores de fraudes prefieren tener más control sobre los falsos positivos para administrar las devoluciones de cargos basadas en su apetito de riesgo. Iovation es una solución de autenticación de consumidores multifactor y prevención de fraudes basada en dispositivos adquirida por TransUnion en La empresa tiene una base de datos con más de 3 mil millones de dispositivos y 30 millones de informes de actividades fraudulentas.

La compañía también tiene una enorme base de datos de direcciones IP maliciosas, lo cual es útil si deseas bloquear automáticamente a los infractores reincidentes. En términos de análisis de datos en tiempo real, deberás comprar Emailage, que es parte de la misma empresa pero se ofrece como un producto adicional.

Sift , ex beneficiario de la aceleradora YCombinator, ofrece una suite completa de «Confianza y seguridad digital» utilizando machine learning blackbox para optimizar las operaciones y eliminar la presión sobre los recursos humanos. Las principales industrias de la empresa son de tecnología financiera, comercio minorista, alimentos y bebidas.

La compra de Sift generalmente se realiza a través de contratos a largo plazo, y puedes agregar productos adicionales para completar tu pila de tecnología de gestión de fraude. Las opciones de enriquecimiento de datos en tiempo real son bastante robustas, siendo la única excepción notable las búsquedas inversas de redes sociales.

Los 7 mejores sistemas de gestión de fraude y cómo elegir el adecuado para ti

La visibilidad de los mecanismos de detección por sí misma puede inspirar a las partes involucradas para que actúen de tal modo que prevengan el fraude antes de que ocurra.

Los controles y los informes que se usan para prevenir el fraude también pueden ayudar a detectarlo. Los controles son herramientas que advierten al personal sobre posibles fraudes. Pueden instalarse en diversas capas de la organización, desde configuraciones de redes hasta software de comunicación interna.

El personal debe estar informado de cómo funcionan exactamente estos controles y cuándo evaluarlos. Los informes son uno de los pilares fundamentales de la detección de fraude. Cuando se usan correctamente, pueden detectar variaciones y señalar un comportamiento fraudulento.

En estos informes se debe incluir toda la información relevante, incluida la fecha y la hora, y deberán guardarse de manera competente. Si el personal detecta fraude, debe contar con una forma simplificada de advertirlo.

Una consideración especial que se debe tener hoy en día es la incorporación de un procedimiento de fraude que avise del mismo debidamente, al tiempo que se protege la información importante y potencialmente sensible de los usuarios.

La gestión del riesgo de fraude es un proceso en constante evolución. Estos cuatro primeros principios deberán ser objeto de supervisión e informes frecuentes. La única forma de que una solución de gestión del fraude funcione es que se evalúe según los logros, los puntos ciegos y las áreas de mejora con regularidad.

Cuantifique los resultados de la estrategia actual y comunique los resultados de forma transparente a todas las partes implicadas pertinentes. Haga saber a los equipos cuándo se harán las evaluaciones y qué se supervisará exactamente.

Asimismo, se deberán revisar con frecuencia los derechos jurídicos para garantizar el cumplimiento con la ley vigente. El denominador común de los cinco principios para una gestión del riesgo eficaz es la transparencia. La evaluación del riesgo es el primer paso para desarrollar una estrategia clara.

Así se analizan a fondo las vulnerabilidades internas y externas mientras se proporciona una visión general de la cultura del fraude corporativo en su conjunto.

Designar a una entidad para que dirija el programa para detectar los riesgos de fraude garantiza una comunicación clara en todos los niveles de la empresa. La prevención del fraude se promueve a través de un esfuerzo conjunto y una cultura corporativa, mientras que la eficacia de la detección del fraude dependerá de la transparencia de sus controles, informes y estrategia de denuncias.

Y, por último, una supervisión y generación de informes constantes garantizan que el sistema de gestión del fraude es fructífero y claro y está actualizado en todo momento. Si estos cinco principios se integran debidamente, la estrategia de gestión de prevención del fraude protegerá a su organización frente a estafadores, pérdidas financieras e irregularidades corporativas.

Los registros de riesgos permiten realizar evaluaciones de riesgos inherentes y residuales, identificando los riesgos clave y no clave para un proceso o departamento concreto.

Normalmente, los responsables de los procesos preparan y mantienen los registros de riesgo de fraude; sin embargo, el departamento de gestión del riesgo de fraude se asegura de que estos registros de riesgo sean preparados de forma eficaz y eficiente por todos los jefes de departamento y los responsables de los procesos.

Las organizaciones pueden elaborar un registro de riesgos de fraude, mediante el cual se documentan y contabilizan los riesgos de fraude que emanan de los distintos aspectos de la empresa. El registro de riesgos de fraude abarca de forma exhaustiva todos los riesgos de fraude relacionados con las actividades y procesos de la organización.

Los riesgos de fraude se documentan secuencialmente para cada actividad y proceso identificados, y se mencionan los controles mitigadores relacionados con cada riesgo de fraude.

Las puntuaciones de riesgo se calculan sobre la base de la tabla de evaluación de riesgos definida para evaluar el impacto de cada riesgo de fraude documentado. Los registros de riesgos se revisan periódicamente para comprobar la eficacia de los controles documentados y la puntuación de los riesgos.

Los registros de riesgo de fraude se actualizan de forma continua cuando surge la necesidad o se identifican o notifican nuevos riesgos de fraude.

Un enfoque basado en el riesgo implica comprender los riesgos a los que se enfrenta su organización y desarrollar controles para estos riesgos en función del daño que pueden causar. El enfoque utilizado frecuentemente por los equipos de cumplimiento, centra los esfuerzos en función del nivel de riesgo.

En muchas áreas de cumplimiento, los reguladores están favoreciendo cada vez más un enfoque basado en el riesgo en lugar de medidas prescriptivas.

En cuanto a la lucha contra el blanqueo de capitales, el Grupo de Acción Financiera Internacional GAFI , organismo intergubernamental que establece los objetivos internacionales en materia de lucha contra el blanqueo de capitales, declaró en que «el enfoque basado en el riesgo RBA es fundamental para la aplicación efectiva de las Recomendaciones del GAFI.

Posted in Gestión del riesgo de fraude on febrero 12, Share 0. Tweet 0. Las organizaciones desarrollan departamentos y funciones para realizar periódicamente una evaluación y análisis del riesgo de fraude utilizando diferentes herramientas y técnicas.

Para implantar una cultura eficaz de gestión del riesgo de fraude basada en el riesgo, la organización debe identificar sus actividades cruciales y las áreas en las que las posibilidades de fraude son muy altas y elevadas.

Estas áreas pueden identificarse a través de los informes de auditoría, los informes de inspección, la investigación del regulador y los incidentes de fraude anteriores.

Para consolidar y documentar los posibles riesgos de fraude, se utilizan varios métodos, como:. Una matriz de riesgos es una herramienta que identifica y documenta los riesgos con los controles relacionados. Las organizaciones pueden desarrollar una matriz de riesgo que cuantifique la probabilidad y el impacto de los riesgos de fraude, clasificando así los riesgos de fraude como bajos, medios y altos en función de los niveles de gravedad de determinados riesgos de fraude.

Sin una cuantificación adecuada de los riesgos de fraude, es difícil para las organizaciones decidir qué riesgo de fraude debe abordarse en primer lugar. Los registros de riesgos son una herramienta eficaz para documentar y evaluar los riesgos relacionados con diferentes actividades y procesos.

Los registros de riesgos permiten realizar evaluaciones de riesgos inherentes y residuales, identificando los riesgos clave y no clave para un proceso o departamento concreto. Normalmente, los responsables de los procesos preparan y mantienen los registros de riesgo de fraude; sin embargo, el departamento de gestión del riesgo de fraude se asegura de que estos registros de riesgo sean preparados de forma eficaz y eficiente por todos los jefes de departamento y los responsables de los procesos.

Las organizaciones pueden elaborar un registro de riesgos de fraude, mediante el cual se documentan y contabilizan los riesgos de fraude que emanan de los distintos aspectos de la empresa. El registro de riesgos de fraude abarca de forma exhaustiva todos los riesgos de fraude relacionados con las actividades y procesos de la organización.

Los riesgos de fraude se documentan secuencialmente para cada actividad y proceso identificados, y se mencionan los controles mitigadores relacionados con cada riesgo de fraude.

Las puntuaciones de riesgo se calculan sobre la base de la tabla de evaluación de riesgos definida para evaluar el impacto de cada riesgo de fraude documentado. Los registros de riesgos se revisan periódicamente para comprobar la eficacia de los controles documentados y la puntuación de los riesgos.

Gestión del riesgo organizacional de fraude y el rol de Auditoría Interna

Así, el U. Government Accountability Office GAO acota que «[…] el objetivo de la gestión del riesgo de fraude es asegurar la integridad del programa mediante la mitigación continua y estratégica de la probabilidad y el impacto del fraude» , p. En función de dicho objetivo, determina que las actividades de control crítico para gestionar los riesgos de fraude se dividen en tres categorías generales: prevención, detección y respuesta.

Estas categorías son interdependientes y se refuerzan mutuamente. A partir de ello, GAO ha desarrollado un marco de referencia para la gestión de riesgo de fraude en programas federales estableciendo cuatro componentes:. Compromiso: Comprometerse a combatir el fraude mediante la creación de una cultura organizativa y una estructura conducentes a la gestión del riesgo de fraude.

Evaluación: Planificar las evaluaciones regulares del riesgo de fraude y evaluar los riesgos para determinar un perfil de riesgo de fraude. Diseño e implementación: Diseñar e implementar una estrategia con actividades de control específicas para mitigar los riesgos de fraude evaluados y colaborar para ayudar a asegurar una implementación efectiva.

Evaluación y adaptación: Evaluar los resultados utilizando un enfoque basado en riesgos y adaptar las actividades para mejorar la gestión del riesgo de fraude.

El fraude causa impactos negativos en todas las organizaciones no solo de orden económico, sino también reputacional y social, tanto en el sector público como en el sector privado. La teoría del fraude de control explica por qué los fraudes causan pérdidas tan desproporcionadas.

En el sector privado, cualquier individuo que lo comete es el perpetrador. Cuando se utiliza a la nación como un vehículo de fraude, se le denomina cleptocracia.

Se pueden clasificar los fraudes de control del sector privado por la naturaleza de la víctima principal intencionada del fraude. En este sector, el perpetrador sustrae los bienes a los acreedores de la compañía que incluyen a los trabajadores y a los accionistas Black, La función de control es una de las dimensiones más relevantes de la estructura de gobierno corporativo de las organizaciones.

Integra en su ámbito el control interno, cuya amplitud en su misión abarca objetivos, planes estratégicos, políticas, procedimientos, procesos, sistemas, actividades, funciones, proyectos, iniciativas y emprendimientos de todos los tipos y en todos los niveles de una organización.

Entre ellos, se incluyen aquellos intangibles que influencian la cultura organizacional Montenegro, Oliveira y Lopes, , para lo cual resulta necesaria esa interacción con énfasis en la supervisión que debe ejercer la unidad de Auditoría Interna con todos los miembros de la organización.

La prevención que debe ser diseñada de manera global por Auditoría Interna desempeña una función vital dentro de la gestión de riesgo de fraude, pues, si bien los principios, políticas, procedimientos adoptados no aseguran de manera fehaciente que este no ocurra, promueve en toda la organización una cultura positiva de los valores éticos y difunde los graves impactos de toda índole que podrían suceder si se presentasen.

Este proceso de integridad es muy importante en todos los niveles jerárquicos y de dirección para aumentar la conciencia de las consecuencias de la corrupción, mejorar la comprensión de algunos de los principios éticos aplicables, pero también cultivar un ethos general que involucre auténticos compromisos morales, los derechos humanos y las preocupaciones ambientales, en los negocios y en la política Roy y Singer, La visión empresarial típica, según la cual no se implementa acciones preventivas en torno al fraude en tanto no ocurran los nefastos eventos, es muy común, sin considerar que «[…] en el contexto económico actual, no tener en cuenta los beneficios financieros de hacer reducciones relativamente fáciles de las pérdidas de fraude y error parece temerario» Gee y Button, , p.

Si bien la auditoría a los estados financieros emite una opinión acerca de la razonabilidad de los estados financieros, esta normativa se está ampliando, y abarcando tópicos y temáticas inherentes a la correcta administración de riesgos: «en los últimos años algunos países están exigiendo dentro de la auditoría financiera, la opinión sobre el control interno financiero, lo cual constituye un acercamiento a la auditoría integral» Blanco, , p.

Existen estándares internacionales que han sido emitidos por organismos mundialmente reconocidos como principios y marcos de referencia que coadyuvan a que la gestión del riesgo de fraude sea adoptada con una visión proactiva, lo cual minimiza el impacto que pudiera generarse.

Su finalidad no solamente radica en proveer de un nivel de aseguramiento adecuado en las organizaciones, precepto que va en línea con el espíritu de auditoría interna, sino que también aporta en la generación de valor.

De esta manera, afronta técnicamente los riesgos de fraude y contribuye con el cumplimiento de los objetivos institucionales que radican en la consecución de rentabilidad. American Institute of Certified Public Accountants AICPA Report of the National Commission on Fraudulent Financial Reporting, Treadway Commission.

Nueva York: AICPA. Consulta: 30 de abril de Arellano, D. Corrupción como proceso organizacional: Comprendiendo la lógica de la desnormalización de la corrupción.

Contaduría y Administración , 62, Consulta: 15 de abril de Arens, A. y Beasley, M. Un enfoque integral. México: Pearson. Association of Certified Fraud Examiners ACFE Reporte a las naciones sobre el abuso y el fraude ocupacional.

Austin: ACFE. Consulta: 17 de abril de Berbia, P. Evaluación eficaz del sistema de control interno. Altamonte Springs: Institute of Internal Auditors Research Foundation. Black, W. When fragile becomes friable: Endemic control fraud as a cause of economic stagnation and collapse.

En White Collar Crimes: A Debate pp. Hyderabad, India: The ICFAI University Press. Consulta: 5 de mayo de Blanco, Y. Auditoría integral: normas y procedimientos. Bogotá: Ecoe Ediciones.

Buscaglia, E. y Prieto, C. Delincuencia organizada y terrorismo: Su combate a través de la Convención de Palermo. Revista Universitaria, 1 1 , Cano, M. Auditoría forense aplicada en investigaciones de corrupción administrativa. Control interno y fraudes pp.

Carbajo, F. Corrupción en el sector privado I : La corrupción privada y el derecho privado patrimonial. Iustitia , 10, Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission COSO Administración de riesgos corporativos. Marco integrado. Jersey City: COSO. Control interno. Resumen ejecutivo.

Fraud Risk Management Guide. Executive summary. De La Torre, M. Introducción a la auditoría interna. El Emprendedor , 3 5 , Responsabilidad social corporativa y auditoría interna, una exigencia global imperativa.

Revista Metanoia , 3 3 , Estupiñán, R. Control interno y fraudes. Fathil, F. y Schmidtke, J. International Journal of Auditing, 14 2 , García, M. y Humphrey, C. La auditoría y el fraude: algunas consideraciones internacionales. Revista Española de Financiación y Contabilidad, 24 84 , Consulta: 18 de abril de y Vico, A.

Los escándalos financieros yla Auditoría: pérdida y recuperación de la confianza enuna profesión en crisis. Revista Valenciana de Economía y Hacienda, 7. Gee, J. y Button, M. The financial cost of fraud What the latest data from around the world shows. Londres: PKF Littlejohn LLP.

Halbouni, S. The role of auditors in preventing, detecting, and reporting fraud: The case of the United Arab Emirates UAE.

International Journal of Auditing, 19 2 , International Federation of Accountants IFAC Guía para usar los Estándares Internacionales de Auditoría en las pymes.

Kagermann, H. y Weber, C. Internal audit handbook. Berlin: Springer. Maldonado, M. Revolución contable: Para la justicia social y la protección ambiental.

Quito: Milton K. Montenegro, T. y Lopes, M. A adequabilidade do controle interno no Comando da Aeronáutica: Uma percepção endógena. Innovar, 28 68 , The insights and quality services we deliver help build trust and confidence in the capital markets and in economies the world over.

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La aplicación efectiva de un enfoque basado en el riesgo para gestionar los riesgos de fraude, teniendo en cuenta las políticas internas, los procedimientos y los parámetros de riesgo de las organizaciones, es crucial para mantener las sólidas estructuras de gobierno para la gestión del riesgo de fraude.

Las organizaciones realizan evaluaciones del riesgo de fraude interno para desarrollar políticas y procedimientos de gestión del riesgo de fraude pertinentes. Estas políticas y procedimientos se aplican en todos los niveles de la organización para identificar, evaluar, gestionar y mitigar los riesgos de fraude de forma permanente.

Siempre es aconsejable que las medidas para prevenir los riesgos de fraude sean proporcionales a los riesgos de fraude identificados para una mitigación eficaz.

La evaluación del riesgo de fraude puede basarse generalmente en el juicio subjetivo, la percepción y las experiencias reales de la organización. Las organizaciones desarrollan departamentos y funciones para realizar periódicamente una evaluación y análisis del riesgo de fraude utilizando diferentes herramientas y técnicas.

Para implantar una cultura eficaz de gestión del riesgo de fraude basada en el riesgo, la organización debe identificar sus actividades cruciales y las áreas en las que las posibilidades de fraude son muy altas y elevadas.

Estas áreas pueden identificarse a través de los informes de auditoría, los informes de inspección, la investigación del regulador y los incidentes de fraude anteriores. Para consolidar y documentar los posibles riesgos de fraude, se utilizan varios métodos, como:.

Una matriz de riesgos es una herramienta que identifica y documenta los riesgos con los controles relacionados. Las organizaciones pueden desarrollar una matriz de riesgo que cuantifique la probabilidad y el impacto de los riesgos de fraude, clasificando así los riesgos de fraude como bajos, medios y altos en función de los niveles de gravedad de determinados riesgos de fraude.

Sin una cuantificación adecuada de los riesgos de fraude, es difícil para las organizaciones decidir qué riesgo de fraude debe abordarse en primer lugar. Los registros de riesgos son una herramienta eficaz para documentar y evaluar los riesgos relacionados con diferentes actividades y procesos.

Los registros de riesgos permiten realizar evaluaciones de riesgos inherentes y residuales, identificando los riesgos clave y no clave para un proceso o departamento concreto.

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Author: Brarr

2 thoughts on “Reducción de Riesgos de Fraude

  1. Ich biete Ihnen an, zu versuchen, in google.com zu suchen, und Sie werden dort alle Antworten finden.

  2. Sie sind nicht recht. Ich biete es an, zu besprechen. Schreiben Sie mir in PM, wir werden umgehen.

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